Le compte est un tableau en deux parties destinées à enregistrer les différents flux qui naissent des opérations économiques et financières effectuées par l’entreprise.
Ces flux peuvent être des emplois (partie gauche) ou des ressources (partie droite).
On appelle DÉBIT : La partie gauche
On appelle CRÉDIT : La partie droite
- imputer un compte, c’est inscrire une somme à son débit ou à son crédit.
- Arrêter un compte, c’est calculer son solde.
- Le solde d’un compte est la différence entre son débit et son crédit. Trois cas peuvent se présenter :
- Total débit > total crédit → solde débiteur
- Total débit < total crédit → solde créditeur
- Total débit = total crédit → solde nul (compte soldé)
La tenue d’un compte
Il existe plusieurs façons de tenir un compte, mais quelle que soit la présentation, le compte, le compte doit contenir les informations suivantes :
- Les dates des opérations
- Les libellés des opérations
- Les montants imputés
- Les soldes débiteurs ou créditeurs
NB : Ces informations sont utiles au contrôle sur pièces et à la demande d’explication.
Présentation du compte
On distingue trois types de comptes :
Exemple :
L’entreprise SEG SARL a enregistré les opérations suivantes en espèces
1.10 Avoir en caisse :5 000 dh
2.10 Achat de marchandise : 2 000 dh
8.10 Ventes de marchandises :1 000 dh
9.10 Achats de fournitures de bureau : 800 dh
10.10 Ventes de marchandises :2 000 dh
11.10 Règlement électricité :200
20.10 Régler les salaires du mois :500 dh
Travail à faire :
Présenter le compte caisse selon les différents tracés
Compte à colonnes séparées
5161 – Caisse
| Dates | libelles | Mouvements | Soldes | ||
| D | C | SD | SC | ||
| 01/10 | Solde Initial | – | – | 5000,00 | – |
| 02/10 | Achats | – | 2000,00 | 3000,00 | – |
| 08/10 | Ventes | 1000,00 | – | 4000,00 | – |
| 09/10 | Achats | – | 800,00 | 3200,00 | – |
| 10/10 | Ventes | 2000,00 | – | 5200,00 | – |
| 11/10 | Électricité | – | 200,00 | 5000,00 | – |
| 20/10 | Salaires | – | 500,00 | SF :4500, 00 | – |
Compte à colonnes séparées
5161 : LA CAISSE
| DÉBIT CRÉDIT | |||||
| Dates | Libellés | Montants | Dates | Libellés | Montants |
| 01/10 | Solde initial | 5000,00 | 02/10 | Achats | 2000,00 |
| 08/10 | Ventes | 1000,00 | 09/10 | Achats | 800,00 |
| 10/10 | Ventes | 2000,00 | 11/10 | Électricité | 200,00 |
| 20/10 | Salaires | 500,00 | |||
| 31/10 | Solde débiteur | 4500,00 | |||
| Total Débit | 8000,00 | Total Crédit | 8000,00 | ||
Compte schématique
Notion et principe de fonctionnement des comptes
Comptes du bilan (situation)
| Caractéristiques | |||
| Emplois | Intermédiaires (comptes d’actif du bilan) | ils représentent un bien existant effectivement au sein de l’entreprise qui en est le propriétaire et qui peuvent en principe constituer une ressource par la suite (terrains, construction, stocks, argent en caisse…) | |
| Ressources | Externes (compte du passif du bilan) | elles sont laissées à la disposition de l’entreprise par des tiers, mais ils seront restitués et remboursés (emprunts, dettes envers les fournisseurs et le capital…) | |
Comptes de gestion (CPC)
| Caractéristiques | |
| Emplois définitifs (comptes de charges) | ils sont consommés et ne peuvent en principe constituer par la suite une ressource pour un flux externe. (achat de matières premières, services extérieurs, impôts, charges de personnel…) |
| Ressources internes (comptes de produits) | celles qui sont produites et résultent grâce à l’activité de l’entreprise (ventes de marchandises, intérêts reçus sur les prêts accordés, loyers reçus…) |
Le principe de La partie double
La comptabilité générale analyse les mouvements de valeurs au moyen des comptes ; l’inscription dans les comptes est soumise à des règles qui assurent la coordination comptable ; les entreprises adoptent une technique permettant d’observer les erreurs et de faire un contrôle :
C’est la comptabilité à partie double
Exemple : Le 06/01, l’entreprise FARAH achète 6 000 dh de marchandises à BARAKA contre chèque bancaire.
Analyse des flux
- Chez FARAH
Emploi : achats de marchandises = 6000 dh
Ressources : chèque (banque) = 6000 dh
- Chez BARAKA
Emploi : chèque = 6000 dh
Ressources : ventes de marchandises = 6000 dh
Comptabilisation
Emplois = Ressources ⇾ Débit = Crédit
