L’amortissement dégressif est une méthode de calcul de l’amortissement d’un actif. Cette méthode permet de répartir le coût d’acquisition d’un actif sur sa durée de vie utile de manière accélérée, en appliquant un taux d’amortissement fixe qui diminue chaque année.
Contrairement à l’amortissement linéaire ou constant qui répartit le coût d’acquisition de l’actif de manière linéaire sur toute sa durée de vie utile, l’amortissement dégressif permet une déduction plus rapide des dépenses liées à l’actif.
Ainsi, l’amortissement déduit fiscalement augmente en début de vie de l’actif et réduit au fil du temps.
Il existe plusieurs méthodes d’amortissement dégressif, telles que la méthode de l’amortissement dégressif à taux fixe, la méthode de l’amortissement dégressif à taux dégressif ou encore la méthode de l’amortissement dégressif à taux variable. Le calcul annuel et l’application du taux d’amortissement varient selon en fonction de ces méthodes.
Principe
L’actif est d’abord amorti de manière dégressive, puis de manière constante, pendant toute sa durée probable d’utilisation.
L’amortissement dégressif est pratiqué pour toutes les immobilisations, à l’exception des constructions, des véhicules de transport personnel et des biens dont la durée probable d’utilisation est inférieure à trois ans, et a été adopté par la loi de finances pour l’année 1994.
L’objectif de l’AD est de favoriser l’investissement des entreprises.
Procédé de calcul
Mise en situation : Une machine (SEG) est acquise le 10/01/2015 pour une valeur de 144 000 DH TTC. On estime la durée d’utilisation probable à 5 ans, l’amortissement selon le système dégressif. (Taux de TVA : 20%).
Travail à faire :
- Calculer le taux d’amortissement dégressif.
- Déterminer le montant de la première annuité.
Le taux
Le taux dégressif est obtenu en multipliant le taux linéaire par le coefficient dégressif dépendant de la durée de vie de l’immobilisation.
Taux dégressif= Taux constant * Coefficient dégressif
Réponse n°1 :
N =5 ans Taux dégressif = (100/5) *2 = 40%
Annuité d’amortissement
La base d’amortissement est :
- La valeur d’origine pour la première année
- La valeur nette d’amortissement (VNA) pour les autres années
Annuité dégressive= VNA en début de période * Taux dégressif * n/ 12
Réponse n°2:
VE = 144 000/ 1,2 = 120 000 HT
Première Annuité = 120 0000 * 40% = 48 000 MAD
Remarques :
La formule suivante permet de calculer le taux constant de chaque période dans le plan d’AD
- Une fois le taux d’amortissement constant devient supérieur au taux dégressif, le reste du plan d’amortissement doit être établi selon les règles de fonctionnement de l’amortissement constant.
Plan d’AD
Cas d’une immobilisation acquise au début de l’exercice
Exemple : Prenons l’exemple de la machine SEG (la mise en situation ci-dessus).
Établissez le plan d’AD de la machine dans les 2 cas suivants :
Calculs justificatifs :
(1) 1200 / 60 = 20 %
(2) 1200 / 48 = 25 %
(3) 1200 / 36 = 33,33 %
(4) 1200 / 24 = 50 %
Cas d’une immobilisation acquise en cours de l’exercice
Exemple :
Un matériel industriel acquis le 15/09/2014 pour une valeur de 600 000 DH
l’amortissement selon le mode Dégressif sur 5 ans.
Établir le plan d’amortissement dégressif du matériel industriel.
Calculs justificatifs :
(1) 1200 / 60 = 20 %
(2) 1200 / 56 = 21,42 %
(3) 1200 / 44 = 27,27 %
(4) 1200 / 32 = 37,50 %
(5) 1200 / 20 = 60 %
[…] Comptabilisation de l’amortissement dégressif […]
[…] Le procédé dégressif […]
[…] Amortissement dérogatoire : Amortissement accéléré d’un actif immobilisé, généralement utilisé pour les investissements informatiques ou technologiques. […]