Notion de patrimoine
Définition
Le patrimoine est l’ensemble des biens et créances que possède une personne juridique (personne physique ou une personne morale telle une société) à un moment donné, après déduction de l’ensemble de ses dettes.
Composition
Les biens ou les valeurs possédées
Les biens sont toutes les valeurs dont on est propriétaires, on distingue :
- Les biens matériels ; ex : matériels de transport, terrains, mobilier de bureau…
- Les biens immatériels : c’est des biens n’ayant pas une forme physique tel que les brevets, les créances
Les dettes ou valeurs dues
Ce sont des sommes d’argent qu’on doit payer à une autre personne appelée créancier.
On distingue :
- les dettes à court terme : dettes du fournisseur
- les dettes à moyen et long terme : emprunts auprès des établissements de crédits.
Remarque :
- Les biens et les créances constituent l’actif du patrimoine.
- Les dettes forment le passif du patrimoine
Patrimoine = Total des valeurs possédés – Total des valeurs dues
= ∑ des biens + ∑ des créances – ∑ des dettes
= Actif – Passif
Notion et structure de bilan
Notion du bilan
Le bilan est un état de synthèse qui visualise la situation patrimoniale de l’entreprise à un moment donné, en décrivant :
- Au passif, les origines des capitaux utilisés (ressources).
- À l’actif, l’utilisation des ressources (emplois).
Le bilan se présente sous forme d’un tableau en deux parties.
Structure du bilan
| Actif | Montants | Passif | Montants |
|---|---|---|---|
| Actif immobilisé ………………………. ………………………. | …………. …………. ………… | Financement permanent ………………………… ………………………… | …………. …………. ………… |
| Actif circulant (hors trésorerie) ………………………. ………………………. | …………. …………. ………… | Passif circulant (hors trésorerie) ………………………… ………………………… | …………. …………. ………… |
| Trésorerie-actif ……………………….. ……………………….. | …………. …………. ………… | Trésorerie-passif …………………………. …………………………. | …………. …………. ………… |
Actif (Emplois)
Actif immobilisé : biens durables (terrains, constructions, matériels, mobilier…)
Actif circulant (hors trésorerie) : biens renouvelables résultants du cycle d’exploitation (stocks, créances sur les clients)
Trésorerie-actif : les disponibilités (argent liquide), les chèques et valeurs à encaisser, les avoirs en banque, les avoirs en caisse.
Passif (Ressources)
Financement permanent : les sommes mises à la disposition de l’entreprise pour une longue durée (capitaux propres, dettes de financement)
Passif circulant (hors trésorerie) : dettes à court terme envers les fournisseurs, l’État, les autres créanciers…
Trésorerie-passif : crédits bancaires (de courte durée).
Remarques :
- Le bilan respecte toujours la condition d’équilibre entre l’actif et le passif Actif = passif. (Emplois = Ressources).
- Principe de classement
- À l’actif, les biens sont classés suivant leur destination (actif immobilisé, actif circulant (HT) et trésorerie-actif) et selon leur aptitude à se transformer en numéraire (liquidité croissante).
- Au passif, les ressources sont classées suivant leur origine (capitaux propres, emprunts, fournisseurs, autres créditeurs…) et selon l’urgence de règlement (exigibilité croissante).
Variation du bilan et résultat
Les opérations effectuées par une entreprise durant un exercice comptable (l’année) ont une incidence sur sa situation patrimoniale. La valeur du patrimoine (capitaux propres) augmente en cas de résultat positif (bénéfice) et diminue lorsqu’il y a perte.
Le bénéfice de l’exercice (Ressource interne) apparaît au côté droit du bilan précédé d’un signe (+) :
(le compte : résultat net de l’exercice, solde créditeur :1191).
La perte (Emploi définitif) ; diminution des ressources apparaîtra également au côté droit du bilan précédé d’un signe (-) :
(le compte résultat net de l’exercice solde débiteur :1199).
N.B : Le bénéfice ou la perte sont le résultat de l’exploitation de l’entreprise au cours d’un exercice donné. Lorsque le bilan est établi à la date de création, il est dit alors « bilan d’ouverture »
Le bilan exprime la situation de l’entreprise à une date donnée ; c’est une photographie de l’actif et du passif de l’entreprise à cette date.
Les opérations ayant une incidence sur les capitaux propres
- Apport nouveau à l’entreprise
- Vente de marchandise
- Cession des immobilisations (générant bénéfice ou perte)
Les opérations sans incidence sur les capitaux propres
- Acquisition d’un lot de marchandises, mobilier
- Le règlement d’une dette ou le recouvrement d’une créance
- Transferts de fond entre la banque et la caisse
